Via de tax shelter voor startups wil de federale overheid natuurlijke personen aanmoedigen om te investeren in startende ondernemingen (ondernemingen jonger dan 4 jaar).
Een investeerder kan genieten van een belastingvermindering in de personenbelasting van 30 tot 45% van het geïnvesteerde bedrag. Deze investering kan rechtstreeks of onrechtstreeks worden gedaan, zijnde via een crowdfunding platform of startersfonds. De investeerder is verplicht de aandelen minimum 4 jaar aan te houden. De investeerder mag per jaar maximum €100.000 via de tax shelter-regeling investeren, en mag per onderneming voor maximum 30% deelnemen in het kapitaal. Als de drempel van 30% wordt overschreden, wordt de belastingvermindering beperkt tot een investering ten belope van de eerste 30%.
De belastingvermindering voor een directe investering is van toepassing in het inkomstenjaar waarin de investering werd gedaan. Voor een investering in een startersfonds zal de belastingvermindering van toepassing zijn in het inkomstenjaar waarin het fonds zijn investeringen heeft gedaan.
De belastingvermindering is niet terugbetaalbaar noch overdraagbaar. Het betreft geen belastingkrediet, zoals bijvoorbeeld bij de winwin-lening. Meer uitleg over de verschillende soorten fiscale voordelen is te vinden op volgende link:
In geval van een vrijwillige uitstap gedurende de eerste vier jaar zal het fiscaal voordeel worden terugbetaald in verhouding met het aantal maanden tussen de uittreding en het 4de jaar.
Zowel de familieleden van de oprichters als de werknemers van de onderneming kunnen dit fiscaal voordeel verkrijgen als ze in de startende onderneming investeren. De inbreng van kapitaal door de bedrijfsleider zelf of de bestuurders van de onderneming komt niet in aanmerking voor de tax shelter-regeling.
Een onderneming kan maximum €250.000 ophalen via de tax shelter-regeling tijdens haar bestaan.
De tax shelter zal gelden voor investeringen die vanaf 1 juli 2015 worden uitgevoerd, in ondernemingen die ten vroegste op 1 januari 2013 werden opgericht.
Er zijn geen beperkingen naar activiteitensector waarin de onderneming actief is. Bepaalde ondernemingen zijn echter uitgesloten:
- Vennootschappen die worden opgericht met het oog op het afsluiten van een management- of bestuurdersovereenkomst of die hun voornaamste bron van inkomsten halen uit management- of bestuurdersovereenkomsten,
- Vennootschappen die worden opgericht in het kader van een fusie of splitsing van vennootschappen,
- Beleggings-, thesaurie- of financieringsvennootschappen,
- Vennootschappen die hun belangrijkste inkomsten halen uit vastgoed,
- Vennootschappen die reeds dividenden hebben uitgekeerd,
- Beursgenoteerde vennootschappen.
Voor een directe investering of investering via een crowdfunding platform (erkend door de FSMA) is de belastingvermindering afhankelijk van de omvang van de onderneming bij de fondsenwerving:
- De belastingvermindering bedraagt 45% van het geïnvesteerde bedrag in micro-ondernemingen, (**)
- De belastingvermindering bedraagt 30% van het geïnvesteerde bedrag in KMO’s. (*)
Voor een investering in een starterfonds zal de belastingvermindering van toepassing zijn in het inkomstenjaar waarin het fonds zijn investeringen heeft gedaan. De belastingvermindering bedraagt 30% van het geïnvesteerde bedrag in het start-up compartiment. Om in aanmerking te komen moet het startersfonds aan bepaalde voorwaarden voldoen:
- Het fonds moet een speciaal compartiment voor investeringen in start-ups hebben,
- Ten minste 80% van dit compartiment moet worden geïnvesteerd in start-ups die voldoen aan de criteria van de tax shelter,
- Het fonds moet worden goedgekeurd door de FSMA.
Bijkomende voorwaarden:
- De investering moet gebeuren in aandelen die door de vennootschap nieuw zijn uitgegeven naar aanleiding van haar oprichting of van een kapitaalverhoging.
- De inbreng moet in geld worden gedaan. Een inbreng in natura is dus niet mogelijk evenals schuldeffecten en andere financiële instrumenten (options, warrants,…).
- De verkoop van reeds bestaande aandelen komt ook niet in aanmerking.
- Er worden geen specifieke voorwaarden opgelegd wat betreft de besteding van de opgehaalde gelden. Deze opgehaalde gelden mogen wel niet aangewend worden om dividenden uit te keren, aandelen van andere vennootschappen te verwerven of om leningen af te sluiten.
http://www.agentschapondernemen.be/maatregel/tax-shelter-voor-startende-ondernemingen
(*) Een KMO (kleine vennootschap zoals bedoeld in art 15 van de Vennootschappenwet) wordt hierbij gedefinieerd als een vennootschap waarvan het gemiddelde personeelsbestand gedurende het jaar niet meer dan 100 bedraagt en die aan minstens twee van de drie volgende criteria beantwoordt (op geconsolideerde basis, met inbegrip van dochterondernemingen):
- Balanstotaal bedraagt niet meer dan € 3.650.000,
- Jaaromzet exclusief btw van maximaal € 7.300.000,
- Jaargemiddeld personeelsbestand van maximaal 50 werknemers.
(**) Een micro-onderneming is een vennootschap die ook minstens twee van de drie volgende criteria vervult (op geconsolideerde basis):
- Balanstotaal van maximaal € 350.000,
- Jaaromzet exclusief btw van maximaal € 700.000,
- Jaargemiddeld personeelsbestand van maximaal 10 werknemers.
Bron: www.startuptaxshelter.be en Portaal belastingen Belgium.be
17-07-2015